Impuesto mínimo alternativo: ¿Qué es?

Impuesto mínimo alternativo: ¿Qué es?
Category: Crédito Fiscal
13 enero, 2021

Definición y ejemplos del impuesto mínimo alternativo

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El impuesto mínimo alternativo (AMT) es un método alternativo para calcular el impuesto sobre la renta. Se eliminan algunas deducciones comunes para llegar al ingreso tributario mínimo alternativo de un contribuyente. El aspecto “mínimo” es un nombre poco apropiado: un contribuyente debe calcular su ingreso imponible en ambos sentidos, una vez de acuerdo con las reglas ordinarias del IRC, luego nuevamente usando la metodología del Impuesto Mínimo Alternativo y pagar el que sea mayor.

El Secretario del Tesoro de los Estados Unidos se dio cuenta en 1969 de que algunos contribuyentes que ganaban más de seis cifras no pagaban ningún impuesto. Lo evitaron al reclamar tantas deducciones de impuestos que efectivamente estaban borrando sus ingresos. El AMT se convirtió en ley para evitar esto, pero el umbral de ingresos en el que entró en vigor el AMT no se indexó inicialmente para la inflación y esto causó algunos problemas.

Los umbrales impositivos se mantuvieron igual año tras año, por lo que cada vez más contribuyentes de ingresos medios se vieron sujetos a él a medida que pasaban los años y aumentaban sus ingresos. Ganaron gradualmente más debido a la inflación, pero el umbral se mantuvo estancado.  

¿Cuál es el impuesto mínimo alternativo?

El Impuesto Mínimo Alternativo tiene como objetivo evitar que los contribuyentes más ricos reduzcan sus ingresos imponibles al mínimo mediante el uso de todas las deducciones que están disponibles bajo el Código de Rentas Internas (IRC). Deben pagar el impuesto si los resultados del cálculo del impuesto mínimo alternativo son más de lo que de otra manera adeudarían en ese año fiscal.  

Hay dos tasas impositivas AMT a partir del año fiscal 2019, la declaración que presentará en 2020: 26% y 28%. La “cantidad restante”, lo que queda después de calcular su ingreso del impuesto mínimo alternativo y restar una cantidad de exención a la que tiene derecho, está sujeta a este impuesto. Luego se multiplica por una de las dos tasas impositivas AMT.

El monto de la exención original en 1969 fue de 20.000 dólares. Alguien que ganó tanto se sentía bastante cómodo en ese momento, pero $ 20,000 es igual a más de $ 143,607 en 2020 después de ajustar la inflación. El impuesto comenzó a afectar tanto a la clase media como a la clase alta con el paso del tiempo, y originalmente no tenía la intención de hacerlo.

La exención AMT finalmente se indexó a la inflación cuando la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense (ATRA) entró en vigor en enero de 2013. Aumenta un poco cada año para mantener el ritmo de las ganancias de los estadounidenses. Si nunca antes estuvo sujeto al AMT, es poco probable que su aumento de sueldo anual lo empuje por encima del límite de un año al siguiente, pero algunos contribuyentes aún caen en un área gris.  

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) también cambió las cifras de exención y eliminación en 2018. La exención se incrementó a $ 70,300 para contribuyentes solteros en el año fiscal 2018, y a $ 71,700 en el año fiscal 2019, la declaración que presentará en 2020. Las eliminaciones para estos contribuyentes, el punto en el que el monto de su exención comienza a reducirse, se ajustaron a $ 500,000 y $ 510,300 respectivamente.  

  • Nombre alternativo: “Mini” impuesto
  • Acrónimo: AMT

¿Cómo funciona el impuesto mínimo alternativo?

Tanto sus cálculos de impuestos regulares como los de AMT comienzan en el mismo lugar, con su ingreso total tal como está ingresado en su declaración de impuestos 1040. Luego, restaría varios ajustes a los ingresos en el Formulario 1040, incluidas las deducciones que no tiene que detallar para reclamar. Esto resulta en su ingreso bruto ajustado o AGI.

Luego, debe volver a agregar algunas de esas deducciones y ajustes a los ingresos para llegar a su ingreso del impuesto mínimo alternativo.

Si sus ingresos de AMT ascienden a $ 74,000, esto es más que la cantidad de exención de $ 71,700 a la que tendría derecho si fuera un contribuyente soltero en 2019. Estaría $ 3,300 por encima del umbral, por lo que su AMT sería el 26% de esta cantidad. $ 858 adicionales sobre su factura de impuestos regular.

El tramo impositivo del 26% de AMT termina y el tramo de impuesto del 28% comienza con ingresos de AMT de $ 194,800 en el año fiscal 2019 para todos los contribuyentes, excepto aquellos que están casados ​​y presentan declaraciones por separado. Su precio es de solo $ 97,400 para contribuyentes separados casados.  

La exención de AMT funciona como una deducción estándar. En lugar de todas las deducciones y otros ajustes que se eliminan al calcular sus ingresos de AMT, los contribuyentes pueden reducir sus ingresos de AMT reclamando el monto de la exención para su estado civil para efectos de la declaración.

El monto de la exención comienza a eliminarse gradualmente en 25 centavos por $ 1 entre sus ingresos de AMT y el monto del umbral de eliminación. La eliminación se completa y el monto de la exención se reduce a cero cuando su ingreso AMT alcanza cuatro veces el monto de la exención más el umbral de eliminación.

Cómo calcular la AMT

Para los cálculos de impuestos regulares, debe restar la deducción estándar o el total de sus deducciones detalladas de su ingreso total para llegar a su ingreso tributable, así como cualquier exención personal que pudiera reclamar hasta 2017 antes de que TCJA los elimine del código tributario. Esta es la cantidad que normalmente usaría para averiguar qué porcentaje le debe al IRS.  

Pero el ingreso imponible para fines de AMT no permite ciertos ajustes a los ingresos y ciertas deducciones detalladas, por lo que sus ingresos podrían aumentar significativamente si no pudiera restar todos estos elementos. El número resultante es la cifra de ingresos AMT que determina si debe pagar el AMT porque sus ingresos superan el umbral ajustado por inflación.

Los siguientes gastos no son deducibles al calcular el AMT, aunque puede deducirlos cuando calcula su impuesto regular:

  • Impuestos estatales y locales (una deducción detallada que incluye impuestos a la propiedad)
  • Gastos médicos (una deducción detallada)
  • Intereses hipotecarios sobre deuda con garantía hipotecaria
  • Depreciación acelerada

Solía ​​ser que las deducciones misceláneas detalladas también tenían que volver a agregarse, pero la TCJA elimina la mayoría de las deducciones misceláneas a partir de 2018. Volver a agregar estas deducciones se vuelve innecesario porque ya nadie obtiene esta desgravación fiscal.  

Algunos tipos de ingresos que normalmente no están sujetos a impuestos también se convierten en sujetos pasivos para calcular su AMT.

  • Debe incluir la diferencia entre el valor justo de mercado de las opciones sobre acciones de incentivo y su precio de ejercicio si las opciones se ejercen y permanecen sin vender al final del año.
  • También debe incluir los intereses exentos de impuestos de los bonos de actividades privadas, el crédito fiscal extranjero, los ingresos y pérdidas pasivos y la deducción de la pérdida operativa neta.  

¿Tengo que pagar el AMT?

El IRS proporciona una hoja de trabajo bastante simple en sus Instrucciones para el Formulario 1040 que puede usar para determinar si tiene que completar el Formulario 6251 más largo para calcular su Impuesto Mínimo Alternativo.

La mayoría de los programas de software de impuestos calculan el AMT automáticamente, pero es posible que desee revisar el formulario de impuestos real de todos modos para comprender qué ingresos o deducciones están causando su obligación de AMT si resulta que está sujeto al impuesto. Muchos contribuyentes encuentran que las deducciones por impuestos estatales, impuestos a la propiedad, intereses sobre el valor neto de la vivienda e ingresos de las opciones de acciones de incentivo son las principales causas.